Das Konzept des wirtschaftlichen Eigentums im internationalen Steuerrecht

Obwohl internationale Organisationen und renommierte Wissenschaftler bereits eine Reihe von Studien zum Konzept des wirtschaftlichen Eigentums durchgeführt haben, ist die Bedeutung des Begriffs nach wie vor nicht eindeutig geklärt. Um dieses Problem anzugehen, hat die OECD kürzlich versucht, die Bedeutung des Konzepts der wirtschaftlichen Eigentümerschaft zu klären. Es wird darauf hingewiesen, dass diese Initiative einen konstruktiven Beitrag zu diesem Thema geleistet hat; dennoch ist eine weitere Klärung erforderlich, um eine international allgemein akzeptierte Anwendung zu gewährleisten. Insbesondere sollte darauf eingegangen werden, dass die wirtschaftliche Eigentümerschaft von anderen Bestimmungen zur Bekämpfung der Steuerumgehung unterschieden wird und dass zwischen verbundenen und nicht verbundenen Verpflichtungen unterschieden werden muss, um den wirtschaftlichen Eigentümer der betreffenden Einkünfte zu bestimmen. Dieser Beitrag untersucht den Begriff des wirtschaftlichen Eigentümers kritisch vor dem Hintergrund der historischen Entwicklung und der jüngsten Entwicklungen des Begriffs. Als Ergebnis dieser Arbeit hat der Autor einen „praktischen Sachverhaltstest' entwickelt: Der wirtschaftliche Eigentümer ist die Person, die rechtlich, vertraglich oder faktisch über eine gewisse Befugnis verfügt, die betreffenden Einkünfte zu nutzen und zu genießen.